Примеры заполнения страховых взносов за 9 месяцев. Образец заполнения расчета по страховым взносам. Как проверить расчет по страховым взносам

Организации и предприниматели-работодатели, выплачивающие доходы своим работникам, являются по отношению к ним страхователями и обязаны уплачивать во внебюджетные фонды.

Кто должен сдавать РСВ-1 за 9 месяцев

Представить РСВ-1 за 9 месяцев 2016 года должны сдать все страхователи:

организации и их обособленные подразделения;

индивидуальные предприниматели;

адвокаты, частные детективы, частные нотариусы.

Сдать РСВ-1 за 9 месяцев следует представить всем страхователям, если у них есть застрахованные лица, а именно:

работники по трудовым договорам;

директор – единственный учредитель;

физические лица – исполнители по гражданско-правовым договорам (например, подряда).

При этом, обращаем Ваше внимание, РСВ-1 за 9 месяцев следует представить в подразделения фонда независимо от того, велась ли хозяйственная деятельность с января по сентябрь 2016 года или нет.

Более того, не имеет значения, начислялась ли работникам зарплата или другие выплаты. РСВ-1 нужно сдать вне зависимости от этих обстоятельств.

Если же у ИП нет наемных работников и он не производил выплат и вознаграждений физическим лицам за период с января по сентябрь 2016 года, то сдавать РСВ-1 за 9 месяцев 2016 года ему не нужно. Ведь при таких обстоятельствах ИП не признаются «страхователями».

Форма РСВ-1 за 9 месяцев 2016 года

Страхователи (организации и ИП) должны заполнять РСВ-1 за 9 месяцев 2016 года по форме, утвержденной Постановлением Правления ПФР от 16.01.2014 № 2п.

То есть, следует применять ту же форму, которая использовалась при сдаче отчетности за первое полугодие 2016 года.

Порядок уплаты страховых взносов

При этом все работодатели (в том числе и предприниматели-работодатели) исчисляют и уплачивают страховые взносы с выплат работникам в порядке, установленном статьей 15 Закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ, предприниматели за себя – в порядке, установленном статьей 16 Закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ.

Страховые взносы исчисляются и уплачиваются отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд, а именно: на обязательное пенсионное страхование – в ПФР; на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – в ФСС; на обязательное медицинское страхование – в ФФОМС.

Страховые взносы по договорам ГПХ

С доходов физлиц, работающих по договору ГПХ (гражданско-правового характера), взносы уплачиваются только в ПФР и ФФОМС.

В соответствии с п. 2 ч. 3 ст. 9 Закона № 212-ФЗ взносы в ФСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не начисляются, а на ОСС от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний - только если это предусмотрено в договоре ГПХ (Абзац 4 п.1 ст.5 Закон № 125-ФЗ).

Отчетный период по страховым взносам

Налоговым периодом по взносам является год, а отчетными – I квартал, полугодие и 9 месяцев года.

Способ представления отчётности по форме РСВ-1

С января 2015 года ИП и организации, у которых численность работников свыше 25 человек, сдают отчётность в ПФР и ФСС только в электронном виде с применением Усиленной квалифицированной электронной подписи.

Днем представления электронной отчётности считается дата ее отправки.

На бумажном носителе отчётность сдаётся при количестве работников менее 25 человек. Подать её можно следующими способами:

Лично или через представителя по доверенности

По почте ценным письмом с описью вложения.

Срок сдачи отчётности по форме РСВ-1

Отчет за 3 квартал 2016 года (9 месяцев 2016 года) надо сдать не позднее 15 ноября 2016 года, если отчет сдается на бумаге. Если предоставляется форма РСВ-1 ПФР в электронном виде, то крайний срок - 21 ноября 2016 года.

Место предоставления отчетности по форме РСВ-1

Отчетность по форме РСВ-1 следует представлять в отделение ПФР по месту учета организации (ОП, предпринимателя).

Штрафы за опоздание отчетности по форме РСВ-1

За несвоевременное представление расчета по форме РСВ-1 установлены следующие санкции.

Руководителя организации могут оштрафовать на сумму от 300 до 500 руб. (ч. 2 ст. 15.33 КоАП РФ).

Организации грозит штраф - 5% от суммы взносов на пенсионное и медицинское страхование, начисленной к уплате по опоздавшему расчету РСВ-1 за последние три месяца отчетного периода, за каждый полный или неполный месяц, который прошел со дня, установленного для сдачи расчета, и до дня, когда он был представлен (ч. 1 ст. 46 Закона N 212-ФЗ, Письмо Минтруда от 04.04.2014 N 17-3/В-138).

При этом штраф не может быть:

больше 30% суммы страховых взносов, начисленной к уплате по опоздавшему расчету за последние три месяца отчетного периода;

• меньше 1000 руб.

Пример. Расчет суммы штрафа за несвоевременную сдачу расчета по форме РСВ-1

Расчет по форме РСВ-1 за 9 месяцев 2016 г. организация представила в электронном виде 25 ноября 2016 г, тогда как последний день для сдачи расчета - 21 ноября 2016 г.

Таким образом, просрочка составила неполный месяц.

Сумма взносов, начисленная по расчету за июль - сентябрь 2016 г., составила:

По пенсионному страхованию - 1 960 000 руб.;

По медицинскому страхованию - 390 000 руб.

Размер штрафа, наложенного на организацию, будет равен 117 500 руб. ((1 960 000 руб. + 390 000 руб.) x 5% x 1 мес.).

Порядок расчета базы по страховым взносам в ПФР, ФСС, ФФОМС

Базу для начисления страховых взносов:

в ПФР, ФФОМС и ФСС на ВНиМ (обязательные взносы на страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемые в ФСС) надо считать по каждому работнику в отдельности (ч. 3 ст. 8 Закона N 212-ФЗ);

в ФСС на страхование от несчастных случаев на производстве можно посчитать как отдельно по каждому работнику, так и общей суммой сразу по всем работникам (п. 2 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ).

База считается нарастающим итогом с начала года. В нее включаются облагаемые выплаты, которые вы начислили в пользу работника с начала года и по последний день истекшего месяца (ч. 1, 3 ст. 8, п. 1 ст. 11, ч. 3 ст. 15 Закона N 212-ФЗ, ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ).

Если работник принят в организацию в середине года, то его доходы по предыдущему месту работы в базу для начисления взносов включать не надо (Письма Минтруда от 12.11.2015 N 17-4/ООГ-1569, Минздравсоцразвития от 17.01.2011 N 76-19, п. 9 Информационного письма ФСС от 14.03.2016 N 02-09-05/06-06-4615).

Предельная база для начисления страховых взносов в ПФР, ФСС, ФФОМС

Предельная величина базы для начисления взносов в ПФР и ФСС на ВНиМ устанавливается Правительством на каждый календарный год (ч. 4 - 5.1 ст. 8 Закона N 212-ФЗ).

В 2016 г. предельная база составляет (п. 1 Постановления Правительства от 26.11.2015 N 1265):

по взносам в ПФР - 796 000 руб.;

по взносам в ФСС - 718 000 руб.

Предельная база для начисления взносов в ФФОМС и ФСС на страхование от несчастных случаев на производстве (взносы "на травматизм") не установлена. Это значит, что данные взносы начисляются на всю сумму облагаемых выплат, начисленных работнику в течение года.

Пример. Расчет базы по страховым взносам в ПФР, ФСС, ФФОМС

База по страховым взносам в ПФР, ФСС, ФФОМС с выплат работнику за январь - сентябрь 2016 г. рассчитывается так, как показано в таблице.

Расчет взносов с доходов работников

В 2016 году страховые взносы во внебюджетные фонды нужно начислять так.

Взносы в ПФР РФ

Если выплаты в пользу работника, рассчитанные нарастающим итогом с начала года, не превышают предельной величины дохода для начисления взносов в Пенсионный фонд, то ставка взносов в ПФР равна 22%.

Взносы в ПФР с сумм, которые превышают предельную величину (796 000 руб.), начисляют по тарифу 10%.

Взносы в ФСС РФ

Если выплаты в пользу работника, рассчитанные нарастающим итогом с начала года, не превышают предельной величины дохода для начисления взносов в ФСС РФ, то ставка взносов в соцстрах составляет 2,9%.

В 2016 году предельный размер базы для начисления взносов в ФСС РФ (на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) составляет 718 000 рублей (постановление Правительства РФ от 26 ноября 2015 г. № 1265).

С суммы превышения предельной базы взносы в соцстрах не уплачиваются.

Взносы в ФФОМС РФ

С 1 января 2015 года страховые взносы в ФФОМС нужно уплачивать со всех выплат в пользу работников по тарифу 5,1%.

Предельная база для начисления страховых взносов в ФФОМС отменена.

Таким образом, в 2016 году для начисления страховых взносов установлены следующие общие тарифы:

Какие листы и разделы расчета по форме РСВ-1 заполнять

Действующая форма РСВ-1 ПФР включает в себя титульный лист и шесть разделов.

Все организации по окончании каждого отчетного периода (I квартала, полугодия, 9 месяцев и года) обязаны заполнять и представлять в составе расчета по форме РСВ-1 (п. п. 3, 16 Порядка заполнения формы РСВ-1):

титульный лист;

• подраздел 2.1.

Если в последнем квартале отчетного периода у организации числился хотя бы один работник (в том числе по ГПД), то также следует представить:

подраздел 2.5;

разд. 6 на каждого работника.

Когда организации должны заполнять и представлять другие разделы формы РСВ-1, можно определить по таблице (п. 3 Порядка заполнения формы РСВ-1).

Разделы расчета по форме РСВ-1	Когда заполняется
Подразделы 2.2 - 2.4	Если организация в отчетном периоде исчисляла взносы по дополнительным тарифам
Подраздел 3.1	Если ИТ-организация платит взносы по пониженным тарифам
Подраздел 3.2	Если организация на УСН, ведущая льготируемую деятельность, платит взносы по пониженным тарифам (Письмо Минтруда от 18.11.2015 N 17-3/В-561)
Подраздел 3.3	Если на УСН (кроме государственных и муниципальных учреждений), работающая в социальной сфере, в области науки, образования, здравоохранения, культуры, спорта, платит взносы по пониженным тарифам
	Если заполнена строка 120 разд. 1. То есть - если в отчетном периоде: Или вступили в силу решения ПФР, которыми организации были доначислены взносы; Или организация самостоятельно корректировала базу по взносам за прошлые отчетные (расчетные) периоды
	Если организация в отчетном периоде выплачивала вознаграждения за работу в студенческом отряде, включенном в реестр пользующихся господдержкой молодежных и детских объединений

В каком порядке заполнять расчет по форме РСВ - 1

Расчет по форме РСВ-1 надо заполнять в такой последовательности.

1. Сначала вносятся данные в разд. 6, который надо составить по каждому работнику.

2. Потом заполняется подраздел 2.5. В нем указываются данные о пачках документов, которые сформированы по разд. 6 (п. 16 Порядка заполнения формы РСВ-1).

3. После этого следует заполнить титульный лист. В нем нужно указать, в частности (п. п. 5.5 - 5.11 Порядка заполнения формы РСВ-1):

данные об организации (наименование, ИНН, КПП, контактный телефон, код по ОКВЭД, регистрационный номер в ПФР);

среднесписочную численность работников;

количество застрахованных лиц. Эта цифра должна совпадать с суммой в строке "ИТОГО" графы 4 подраздела 2.5.1 (п. 17.5 Порядка заполнения формы РСВ-1, Приложение 1 к Распоряжению Правления ПФР от 31.07.2014 N 323Р).

подраздел 2.1. Если в течение отчетного периода начислялись взносы по разным кодам тарифов, то по каждому коду нужно заполнить отдельный подраздел 2.1 (п. п. 3, 9.1 Порядка заполнения формы РСВ-1);

остальные разделы, которые следует представить.

5. В последнюю очередь заполняется разд. 1. При этом надо соблюдать соотношения, указанные в таблице (п. п. 7.1 - 7.3 Порядка заполнения формы РСВ-1).

Поясним особенности составления каждого из разделов текущего расчета, а также последовательность их заполнения в пошаговой инструкции.

Шаг 1: Заполнение Раздела 6

В первую очередь, вносятся данные в раздел 6 «Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений и страховом стаже застрахованного лица”.

Этот раздел составляется по каждому работнику.

Раздел 6 формы РСВ-1 ПФР за 9 месяцев 2016 года заполняют за период с января по сентябрь 2016 года на каждого человека:

который состоял в трудовых отношениях;

с которым был заключен гражданско-правовой (или авторский) договор.

Раздел 6 формируйтся и на тех физических лиц, которым начислялись выплаты с января по сентябрь 2016 включительно, и на тех, которые состояли в трудовых отношениях, но выплаты им в этом период по каким-то причинам не начислялись.

То есть, если человек находился в отпуске без сохранения содержания, то в разделе 6 его также нужно отразить.

Если работник уволился в предыдущих отчетных периодах, то в РСВ-1 за 9 месяцев сведения о нем в раздел 6 не включаются.

Например, если работник уволился в первом полугодии 2016 года (допустим, в мае), то РСВ-1 за 9 месяцев раздел 6 на него формировать не следует.

Раздел 6 следует разбить на пачки. Количество сведений в каждой пачке – не более 200 штук.

Подраздел 6.1

В подразделе 6.1 укажите фамилию, имя и отчество физического лица и впишите его СНИЛС.

Подраздел 6.2

В поле «Отчетный период (код)» РСВ-1 за 9 месяцев 2016 года проставляется код «9», а в поле «Календарный год» – 2016.

Подраздел 6.3

В подразделе 6.3 указывается тип корректировки сведений.

Всего предусмотрено три типа корректировок: «исходная», «корректирующая» и «отменяющая». Нужное поле отметьте символом «Х».

Поле «Исходная» предусмотрено для сведений, которые представляются впервые.

При сдаче исходных сведений поля «Отчетный период (код)» и «Календарный год» в подразделе 6.3 не заполняются.

Поле «корректирующая» в РСВ-1 за 9 месяцев отмечается символом «X», если уточняется ранее представленные сведения о работнике.

Если же необходимо полностью отменить сведения о нем, то выбирается поле «отменяющая».

При заполнении разделов 6 с типом «корректирующая» или «отменяющая» в полях «Отчетный период (код)» и «Календарный код» указываются код отчетного периода и год, за который уточняются или отменяются данные.

При этом разделы 6, в которых отмечены «корректирующая» или «отменяющая» сдаются вместе с разделом 6 с типом «исходная» за тот , по которому наступил срок сдачи отчетности.

Подраздел 6.4

В подразделе 6.4 выделяются суммы выплат и иных вознаграждений, начисленных работнику. В этих целях:

в строке 400 – показываются все выплаты с начала 2016 года нарастающим итогом;

в строках 401 - 403 – показываются выплаты за июль, август и сентябрь 2016 года (то есть, за 3 квартал).

По графам 4, 5, 6 и 7 этого подраздела разнесите выплаты, перечисленные физическому лицу в рамках трудовых отношений или по гражданско-правовым договорам.

Причем выделите отдельно сумму, выплаченную в пределах базы для начисления «пенсионных» взносов, и сумму, которая превышает эту величину.

В 2016 году предельная база, напомним, составляет 796 000 рублей (Постановление Правительства РФ от 26.11.2015 № 1265).

В графе 3 обозначается код категории застрахованного лица в соответствии с Классификатором параметров, используемых при заполнении персонифицированных сведений (приложение № 2 к Порядку).

Самый часто используемый код – «НР», привязанный к наемным работникам, на которых распространяется основной тариф для начисления страховых взносов (22 процента).

Подраздел 6.5

В подразделе 6.5 укажите сумму пенсионных взносов, начисленную по всем тарифам страховых взносов в июле, августе и сентябре 2016 года с выплат и иных вознаграждений, не превышающих предельную величину базы (796 000 рублей).

Подраздел 6.7

В этом подразделе покажите выплаты работникам, занятым на работах с особыми условиями труда (вредных, тяжелых и др.), дающих право на досрочную пенсию. К примеру, в подразделе 6.7 расчета РСВ-1 за 9 месяцев 2016 года укажите:

в строке 700 – сумму выплат нарастающим итогом с 2016 года;

в строках 701 – 703 - выплаты за июль, август и сентябрь 2016 года (то есть, за 3 квартал).

Если в организации была проведена специальная оценка условий труда, в графе 3 нужно проставить код специальной оценки по классификатору кодов (согласно приложению № 2 к Порядку).

Подраздел 6.8

В этом подразделе указываются условия труда, в которых сотрудник работал в июле, августе и сентябре 2016 года (то есть, в 3 квартале), а также данные о страховом стаже и условиях досрочного назначения пенсии.

Графы «Начало периода» и «Конец периода» группируйте в формате дд.мм.гггг.

Обратите внимание, что графы 4-9 подраздела 6.8 заполнятся с применением кодов, согласно приложению № 2 к Порядку.

Так, к примеру, в графе 7 нужно выделять некоторые периоды стажа работника, которые имели место в третьем квартале 2016 года.

В таблице приведем некоторые распространенные коды, которые могут потребоваться при заполнении РСВ-1 за 9 месяцев 2016 года.

Код графы 7	Что означает
	Отпуск по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, предоставляемый одному из родителей
	Отпуск по беременности и родам
	Работа по договорам гражданско-правового характера, выходящая за рамки расчетного периода
ДЛОТПУСК	Пребывание в оплачиваемом отпуске
	Отпуск без сохранения заработной платы, время простоя по вине работника, неоплачиваемые периоды отстранения от работы (недопущения к работе)
ВРНЕТРУД	Период временной нетрудоспособности
	Повышение квалификации с отрывом от производства
УЧОТПУСК	Дополнительные отпуска работникам, совмещающим работу с обучением
НЕОПЛДОГ	Период работы застрахованного лица по договору гражданско-правового характера, выплаты и иные вознаграждения за который начислены в следующие отчетные периоды

Шаг 2: Заполнение подраздела 2.5 раздела 2

В нем укажите данные о пачках документов, которые сформированы по разделам 6 (п. 16 Порядка заполнения формы РСВ-1).

Раздел 2.5 включает в себя два подраздела: 2.5.1 и 2.5.2.

В подразделе 2.5.1 укажите данные о пачках документов с типом корректировки сведений «исходная».

Количество заполненных строк в подразделе должно быть равно количеству пачек раздела 6 с этим типом.

В этом подразделе, в частности, покажите расчетную базу для начисления пенсионных взносов за июль, август и сентябрь по каждой пачке раздела 6 и сумму начисленных страховых взносов.

В строках графы 4 отразите данные о количестве застрахованных лиц, на которых заполнены разделы 6.

Что же касается подраздела 2.5.2, то его заполняйте, если есть корректировки (подраздел 6.3 раздела 6).

В нем показывают данные о пачках сведений индивидуального (персонифицированного) учета с типом «корректирующая» или «отменяющая».

Если корректировок нет, то в составе РСВ-1 за 9 месяцев 2016 года проставьте прочерки.

Шаг 3: заполнение Титульного листа

Теперь можно заполнить титульный лист РСВ-1 за 9 месяцев 2016 года.

На титульном листе заполните все разделы, за исключением подраздела «Заполняется работником ПФР» (п. 4 Порядка).

Поясним особенность заполнения некоторых из них.

Номер уточнения

В поле «Номер уточнения» укажите «000», если это первичный РСВ-1 за 9 месяцев. Если вы уточняете сведения ранее представленного РСВ-1, то отметьте порядковый номер уточнения («001», «002» и т.д.).

Отчетный период

В поле «Отчетный период» РСВ-1 за 9 месяцев укажите код «9». В поле «Календарный год» – 2016. Соответственно, будет понятно, что сдается расчет именно за 9 месяцев 2016 года.

ОКВЭД

В поле «Код вида экономической деятельности» впишите основной код вида экономической деятельности согласно классификатору.

При этом имейте в вижу, что до 1 января 2017 года действуют два классификатора ОКВЭД: старый ОК 029–2001 и новый ОК 029-2014.

Если организация или ИП зарегистрированы до 11 июля 2016 года, то в РСВ-1 за 9 месяцев укажите коды по классификатор ОК 029–2001 (пункта 5.8 Порядка).

Те, кто зарегистрирован 11 июля или позже, могут указывать коды по классификатору ОК 029-2014.

Шаг 4: Заполнение подраздела 2.1

Теперь заполните подраздел 2.1. Он состоит из двух информационных полей:

о выплатах для начисления страховых взносов в рамках пенсионного страхования;

о выплатах для начисления страховых взносов в рамках медицинского страхования.

Имейте в виду, что в разделе 2 также отражают пособие по временной нетрудоспособности и «детские» пособия (пособия при рождении ребенка, за постановку на учет в ранние сроки беременности, по беременности и родам и по уходу за ребенком до 1,5 лет).

Сумму выплаченных пособий в подразделе 2.1 расчета за 9 месяцев 2016 года показывают по строкам 201, 211 подраздела 2.1 (в составе необлагаемых выплат).

Приведем пример заполнения обязательного подраздела 2.1.

Подраздел 2.1 формы РСВ-1 ПФР

Наименование показателя		Код строки		Всего с начала расчетного периода	В том числе за последние три месяца отчетного периода
На обязательное пенсионное страхование
Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами в соответствии со статьей 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ и в соответствии с международными договорами
Суммы выплат и иных вознаграждений, превышающие предельную величину базы для начисления страховых взносов
База для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (с. 200 - с. 201 - с. 202 - с. 203)
Начислено страховых взносов на обязательное пенсионное страхование	с сумм, не превышающих предельную базу для начисления страховых взносов
	с сумм, превышающих предельную величину базы для начисления страховых взносов
в том числе количество физических лиц, выплаты и иные вознаграждения которым превысили предельную величину базы для начисления страховых взносов (чел.)
На обязательное медицинское страхование
Сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц в соответствии со статьей 7 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ и в соответствии с международными договорами
Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами в соответствии с частями 1, 2 статьи 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ и в соответствии с международными договорами
Сумма расходов, принимаемых к вычету в соответствии с частью 7 статьи 8 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ
База для начисления страховых взносов на обязательное медицинское страхование (с. 210 - с. 211 - с. 212 - с. 213)
Начислено страховых взносов на обязательное медицинское страхование
Количество физических лиц, с выплат и иных вознаграждений которым начислены страховые взносы в соответствии с тарифом страховых взносов, всего (чел.)

Шаг 5: Заполнение остальных разделов

Шаг 6: Заполните Раздела 1

Раздел 1 заполните в последнюю очередь.

В нем нужно обобщить данные, которые были отражены в разделах 2, 3 и 4.

В итоге, в разделе 1 у вас будут сведены данные по всем разделам, которые вы заполнили сначала.

При этом, чтобы проверить правильность заполнения раздела 1 РСВ-1 за 9 месяцев 2016 года, вы можете использовать соотношения, указанные в таблице (п. п. 7.1 – 7.3 Порядка):

Расчет взносов с доходов предпринимателя

В отличие от организаций предприниматели-работодатели уплачивают взносы не только с доходов своих наемных работников, но и с собственного дохода.

Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, платят страховые взносы за себя в ПФР и ФФОМС в фиксированных размерах. С 1 января 2014 года действует следующее правило:

Если годовой доход предпринимателя не превышает 300 000 рублей, то фиксированный размер взноса в ПФР определяют так:

Фиксированный размер взноса в ФФОМС определяют так:

Таким образом, фиксированный платеж в ПФР в 2016 году – 19 356,48 рубля (6204 руб. × 26% ×12), в ФФОМС – 3796,85 рубля (6204 руб. × 5,1% × 12).

Если доходы предпринимателя превысят 300 000 рублей, он доплатит в ПФР еще 1% с доходов, превышающих эту сумму.

1% считается с доходов (доходов от реализации и внереализационных доходов, перечисленных в статье 346.15 Налогового кодекса) без уменьшения их на расходы.

Такое мнение выражает Минфин в письме от 27 марта 2015 года № 03-11-11/17197. Объяснение у финансистов следующее.

При определении объекта налогообложения «упрощенцы» учитывают доходы от реализации и внереализационные доходы в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 148 Налогового кодекса. Исключение составляют:

Доходы по статье 251 Налогового кодекса;

Доходы ИП, облагаемые НДФЛ по ставкам 35% и 9%.

Отсюда следует, что для расчета пенсионных взносов с суммы дохода предпринимателя - «упрощенца», превышающей 300 000 руб., надо учитывать только доходы без уменьшения их на расходы. Причем вне зависимости от того, какой объект налогообложения применяет ИП.

Общая сумма страховых взносов в ПФР, перечисляемых за себя предпринимателями с доходом выше 300 000 рублей, ограничена предельной величиной.

В 2016 году указанная предельная величина составляет 154 851,84 рубля.

Следовательно, если доход предпринимателя, применяющего УСН, превысил 300 000 рублей, то он рассчитывает сумму страховых взносов в вышеуказанном порядке (пп. 2 п. 1.1 ст. 14 Закона № 212-ФЗ), а затем сравнивает полученную величину с максимальным размером страховых взносов, которые могут быть перечислены в ПФР.

Если исчисленный фиксированный платеж превышает максимальный, в ПФР уплачивается 154 851,84 рубля.

Если предприниматель регистрируется в налоговой инспекции в середине года, размер страховых взносов он определяет исходя из стоимости страхового года пропорционально количеству календарных месяцев начиная с месяца начала деятельности.

За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Пример

Предположим, что МРОТ равен 6204 руб.

Предприниматель вел деятельность 3 полных месяца (октябрь, ноябрь, декабрь) и 8 дней сентября.

В сентябре 30 календарных дней.

По итогам года он должен уплатить:

В ПФР – 5269,26 руб. (19 356,48 руб. : 12 мес. × 3 мес. + 19 356,48 руб. : 12 мес. : 30 дн. × 8 дн.);

В ФФОМС – 1033,59 руб. (3796,85 руб. : 12 мес. × 3 мес. + 3796,85 руб. : 12 мес. : 30 дн. × 8 дн.).

Расчет РСВ-1 в 2016 году сдается по форме, которую утвердил ПФР Постановлением от 16.01.2014 № 2п (с изм. от 04.06.2015, Постановление № 194п). Отчет представляют все организации и ИП с работниками, перечисляющие взносы . Не имеет значения, велась ли в отчетном периоде хоздеятельность, а также начислялась ли зарплата и другие вознаграждения – РСВ-1 представляется в ПФР в любом случае.

Наша статья расскажет о том, как заполнить расчет РСВ-1 за 9 месяцев 2016 года и сдать его вовремя.

РСВ-1: форма, сроки представления и порядок сдачи

Обратите внимание, что, отчитываясь в ПФР за 9 месяцев 2016 года, мы продолжаем использовать все ту же форму РСВ-1 , утвержденную в 2014 году с изменениями от 04.06.2015 . Для расчета РСВ-1 за 3 квартал 2016 года новая форма не принималась. Новые отчетные формы будут применяться с 2017 года , что связано с передачей контроля за страховыми взносами налоговикам (Федеральный закон от 03.07.2016 № 243-ФЗ).

Расчет РСВ-1 сдается по итогам следующих расчетных периодов: 1 квартал, полугодие, 9 месяцев, год и некоторые показатели в нем нужно заполнять нарастающим итогом с января. То есть, расчет за 9 месяцев будет включать данные периода январь-сентябрь 2016 года.

Срок сдачи отчета напрямую зависит от численности физлиц, получающих вознаграждение:

• Если среднее число работников превышает 25 человек, РСВ-1 подается только электронно, в срок не позднее 20 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом.
• Если работников менее 25, то отчет можно сдавать на бумаге, но срок при этом более сжатый -до 15 числа второго месяца, после отчетного периода.

Для РСВ за 3 квартал 2016 срок сдачи бумажного отчета – 15 ноября, а электронного – 21 ноября, так как 20 число - выходной.

Организации и ИП-работодатели, являющиеся страхователями, направляют Расчет за 9 месяцев и за 2016 год в подразделение Пенсионного фонда по месту своей регистрации. Туда же будет сдаваться уточненная отчетность за 2016 и более ранние годы. Но, начиная с отчетности, составляемой с января 2017 года, представлять ее нужно будет уже в ИФНС.

Как заполнить форму РСВ-1

При подготовке расчета нужно использовать Порядок заполнения формы РСВ-1, утвержденный тем же постановлением ПФР, что и сама форма. Кроме инструкции по внесению показателей, Порядок содержит таблицы с кодами тарифов и Классификатор кодов для заполнения персонифицированных сведений раздела 6. Расчет можно заполнить в бесплатной программе, которая расположена на сайте ПФР.

Все страхователи обязательно должны представить в составе расчета РСВ-1 за 9 месяцев 2016 года титульный лист, раздел 1 и подраздел 2.1 раздела 2. Их заполняют даже те, у кого в расчетном периоде вовсе не было деятельности и выплат физлицам, но они обязаны представить нулевой расчет РСВ 1.

Для чего предназначены остальные разделы:

• Раздел 2 – все подразделы, кроме 2.1 и 2.5 - это расчеты взносов по дополнительным тарифам (ст. 58.3 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ), а раздел 2.5 содержит сведения о пачках документов с исходными и корректирующими сведениями по застрахованным лицам.
• Раздел 3 – для страхователей, использующих пониженные тарифы (ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ), если деятельность страхователя связана с информационными технологиями, либо страхователь занимается определенными видами деятельности и применяет УСН, или является некоммерческой организацией социальной направленности, работающей на упрощенке.

• Раздел 4 – заполняется, если орган ПФР по актам проверки доначислял взносы или были выявлены излишне начисленные взносы. Также этот раздел предназначен для отражения корректировок страховых взносов, если плательщик сам выявил ошибки начисления.
• Раздел 5 – это раздел только для организаций, которые делают выплаты в пользу студентов профессиональных и высших учебных заведений.
• Раздел 6 – включает персонифицированные данные по каждому работнику. Заполняется на каждое застрахованное лицо, которыму начислялось вознаграждение, а также на тех, кому выплаты не начислялись, но трудовые отношения при этом не были расторгнуты.

Начинать заполнение расчета РСВ-1 лучше не с первого раздела, а в такой последовательности:

• Раздел 6,
• Раздел 2 подраздел 2.5,
• Раздел 2 подраздел 2.1,
• Если требуется, заполняются остальные подразделы раздела 2, раздел 3, раздел 4, раздел 5,
• Раздел 1 обобщающий, его удобнее заполнить последним, когда есть показатели всех остальных разделов расчета,
• Титульный лист.

Рассмотрим заполнение основных разделов отчета РСВ-1 более подробно:

Раздел 6 - сюда вносятся показатели персонифицированного учета по каждому физлицу. Они комплектуются в пачки, не более 200 сведений в каждой. Опись для пачек не требуется.

• В подраздел 6.1 вносится полное имя физлица и его СНИЛС. Сведения об увольнении указываются только для сотрудников, работавших по трудовому договору, и уволившихся в последнем квартале отчетного периода.
• Подраздел 6.2 – выбираем отчетный период: «9» и «2016».
• Подраздел 6.3 – тип корректировки. Если сведения сдаются впервые, то есть, выбран тип «исходная», то остальные строки подраздела не заполняются. Этот тип выбирается и в случае, если форма РСВ-1 ПФР не была принята и возвращена для внесения исправлений. При уточнении сведений, уже представленных в ПФР, выбирайте «корректирующая», а если сведения были полностью неверны – «отменяющая». Сдаются они вместе с «исходным» разделом 6, сдаваемым по сроку. Отчетный период указывается тот, за который подается исправление. Поле регистрационного номера в ПФР заполняется, только если он у страхователя менялся.
• Подраздел 6.4 – вносим суммы выплат, начисленных физлицу, причем:

В строку 400 включаем все учитываемые для расчета выплаты, по нарастающей с начала года, а в строки 401-403 выплаты вносим только за последний 3 квартал в разбивке по месяцам (июль, август, сентябрь).

Из всей суммы выплат нужно выделить суммы, выплаченные в пределах облагаемой базы, и превышающие ее. В 2016 году предельная величина базы для взносов в ПФР (ставка 22%) – 796 000 рублей (Постановление Правительства РФ от 26.11.2015 № 1265). С сумм, превышающих предельную, уплачиваются взносы по ставке 10%.

• Подраздел 6.5 – указываем начисления по всем тарифам за июль-сентябрь 2016 в рамках базы 796 000 рублей.
• Подраздел 6.6 – информационный, заполняется если в июле-сентябре 2016 года корректировались данные предыдущих отчетных периодов.
• Подразделы 6.7 и 6.8 отражают выплаты лицам, занятым на работах, дающих право на получение досрочной пенсии.

Когда раздел 6 заполнен, внесем сведения о сформированных пачках документов в подраздел 2.5 раздела 2 . Здесь заполним перечень пачек исходных сведений: количество заполненных строк в подразделе 2.5.1 должно быть равно количеству сформированных пачек документов. По каждой пачке указываем базу для начисления взносов за последний квартал, сумму начисленных взносов, количество застрахованных лиц, номер пачки. Если раздел 6 заполнен не более, чем на 200 человек, то пачка будет одна.

Подраздел 2.5.2 заполняется, если есть корректировки в разделе 6 (подраздел 6.3) по пачкам с признаком «корректирующая» и «отменяющая».

Теперь можно заполнить Подраздел 2.1. Этот раздел включает сведения не только о пенсионных отчислениях, но и о взносах на ОМС. Раздел 2.1 заполняется один раз, если все взносы начислялись по одному тарифу в течение 9 месяцев, если же применялись разные тарифы, раздел 2.1 нужно заполнять по каждому из них отдельно.

Подразделы 2.2 и 2.3 заполняются по работникам, занятым на вредных работах.

Раздел 1 обобщающий, поэтому его мы заполняем, когда готовы все остальные части расчета РСВ-1. При внесении показателей в раздел, нужно использовать контрольные соотношения из части III Порядка заполнения РСВ-1.

В Титульном листе обратите внимание на заполнение следующих его подразделов:

• Если расчет РСВ-1 первичный, то в строке «Номер уточнения» указываем «000», если уточняющий, то соответствующий номер уточнения по порядку: «001», «002» и т.д.
• Если расчет уточняющий, укажите в поле «Причина уточнения»:

1 – если изменились показатели по уплате взносов в ПФР,

2- если исправления затронули начисления пенсионных взносов,

3 – если уточнения касаются иных показателей, кроме индивидуальных сведений, и взносов на ОМС.

• «Код по ОКВЭД» - это поле требует особого внимания, поскольку до 2017 года у нас одновременно действуют два классификатора и применять можно любой из них: ОК 029-2001 и ОК 029-2014. ОКВЭД по старому классификатору ОК 029-2001 можно указывать до 31.12.2016, а затем следует применять только ОК 029-2014.

РСВ-1 образец заполнения

Вы можете использовать при подготовке расчета РСВ-1 за 3 квартал 2016 образец заполнения, который мы приводим здесь.

30 января наступает последний день отчетного срока по РСВ за 2017 год. Практика показала, что его сдача не всегда проходит гладко. Разберемся с трудными местами этой формы и подскажем, как их обойти или исправить.

Начиная с 2017 года администрирование страховых взносов перешло к ФНС. Федеральная налоговая служба своим приказом № ММВ-7-11/551 ввела в действие форму отчетности РСВ (КНД 115111) для страховых взносов со своими сроками, штрафами и ответственностью. Эта форма призвана заменить существовавшую ранее РСВ-1 (сведения о стаже передаются всё так-же в ПФР с формой ).

Расчет страховых взносов подается в налоговую инспекцию всеми страхователями, то есть организациями и предпринимателями, которые осуществляют выплаты физлицам. Расчетным периодом для заполнения РСВ признается календарный год. В следующей таблице приведены отчетные периоды по этому расчету, а также сроки его представления.

Таблица 1. Сроки подачи РСВ в 2018 году

Страхователи со средней численностью застрахованных лиц за прошлый год 25 человек и более обязаны отчитываться в электронной форме. Правило распространяется и на новые организации с указанным количеством работников. Если количество застрахованных лиц менее 25 человек, то страхователь может отчитываться как в электронном, так и в бумажном виде.

Правила заполнения расчета

Порядок заполнения формы утвержден приказом ФНС РФ от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@. В следующей таблице описано, какие разделы должны быть заполнены в тех или иных случаях.

В настоящее время на портале правовых актов размещен проект приказа ФНС об изменении РСВ. Судя по всему, за отчетные переводы 2018 года (1 квартал 2018 и далее) нужно будет подавать новую форму.

Но отчет за 2017 год подаем в прежней форме.

Таблица 2. Заполнение разделов РСВ

Раздел	Когда заполняется	Примечания
Титульный лист; Раздел 1; Подразделы 1.1 и 1.2 приложения 1 к разделу 1; Приложение 2 к разделу 1; Раздел 3	Всегда (письмо ФНС РФ от 12.04.2017 N БС-4-11/6940@)
Приложение 3 к разделу 1	При начислении и выплате социального пособия	Отражаются пособия, начисленные в отчетном периоде. Пособие, выплаченное за счет работодателя за первые 3 дня болезни, не показывается
Подразделы 1.3.1, 1.3.2	При начислении взносов на ОПС по дополнительным тарифам
Приложение 5 к разделу 1	При применении пониженных тарифов	Организации сферы высоких технологий
Приложение 6 к разделу 1		Субъекты на УСН
Приложение 9 к разделу 1	Если есть временно пребывающие работники-иностранцы

Если в периоде не было начисления зарплаты, то подраздел 3.2 раздела 3 заполнять не нужно - так считают в ФНС (письмо ФНС РФ от 17.03.2017 № БС-4-11/4859).

Следует ли подавать расчет, если в отчетном периоде не производились выплаты физлицам ? В Минфине считают, что в этом случае нужно подавать форму с нулевыми показателями (письмо Минфина РФ от 24.03.2017 № 03-15-07/17273).

Некоторые нюансы заполнения РСВ

Отражение расходов, не облагаемых взносами

Нужно ли отражать в расчете расходы, которые не облагаются страховыми взносами? Ответ зависит от того, является ли выплата объектом по взносам или нет. Если нет, то и отражать ее не нужно. Если же выплата является объектом начисления , но по статье 422 НК РФ от взносов освобождена, то ее следует отразить в форме.

При этом в расчете указывается облагаемая база - это сумма начисленных выплат, которая включается в объект обложения, уменьшенная на суммы, освобожденные от взносов.

Пример. Рассмотрим две выплаты: плата за имущество, взятое в аренду у физического лица, и пособие по уходу за ребенком до полутора лет. Обе выплаты не облагаются страховыми взносами. При этом аренда не будет отражаться в РСВ, а пособие включить в расчет необходимо.

Пояснение . Арендная плата не является объектом начисления страховых взносов, поэтому в РСВ не включается. А вот с пособием по уходу за ребенком все иначе. В общем случае выплаты в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию, признаются объектом обложения страховыми взносами на основании пункта 1 статьи 420 НК РФ. Поэтому несмотря на то, что статья 422 Кодекса освобождает пособие по уходу за ребенком от обложения страховыми взносами, в РСВ такие выплаты включаются.

Как заполнить расчет при совмещении УСН и ЕНВД

Эту ситуацию пояснили в ФНС (письмо от 28.12.2017 № ГД-4-11/26795@). Правила такие:

1. Приложение 1 к разделу 1 . В строке 001 указывается код тарифа, который применяется плательщиком взносов. Найти код можно в упомянутом выше Порядке заполнения РСВ (приложение № 5).
2. Раздел 3 . В графах 200 указывается код категории застрахованного лица (приложение № 8 к Порядку).

Эти показатели должны соответствовать.

Какой код тарифа плательщика выбрать? Компании, которые платят взносы по общему тарифу и совмещают «вмененку» и «упрощенку», должны указать любой из кодов «01», «02»,«03» . Приложение 1 к разделу 1 расчета заполняется ими в одном экземпляре.

Правила заполнения Раздела 3

Поля «Фамилия», «Имя», «Гражданство (код страны)» заполняются в обязательном порядке. При этом установлены определенные правила (таблица 3).

Таблица 3. Правила заполнения Раздела 3 формы РСВ

Поле	Правила	Недопустимо
Фамилия	поля заполнены прописными (большими) и строчными буквами (включая букву ё) русского алфавита (кириллицей), а также допускаются прописные (большие) буквы: I, V латинского алфавита; поля не должны содержать цифры и знаки препинания (кроме «.» (точка), «-» (дефис), «‘» (апостроф), » » (пробел)	наличие символа «.» (точка), «-» (дефис), «‘» (апостроф), « » (пробел) в качестве первого, последнего символа или единственного символа
Имя, Отчество (при наличии)		наличие символа «-» (дефис), «‘» (апостроф), « » (пробел) в качестве первого, последнего символа или единственного символа; расположение символа «.» (точка) после символа «-» (дефис); наличие символа «.» (точка) в качестве первого или единственного символа; расположение подряд двух и более символов: «.» (точка), «-» (дефис), «‘» (апостроф), » » (пробел); наличие подряд идущих символов: «.» (точка), «-» (дефис), «‘» (апостроф) или их сочетаний; наличие строчных букв латинского алфавита (I, V), а также использование этих букв в качестве первого или единственного символа
ИНН в Российской Федерации	проверка на разрядность и корректность контрольного числа ИНН (в том числе на заполнение данных произвольными техническими значениями, начинающимися с 0000000000, 1234567890 и т.п.); в показателе «ИНН» должны быть только числа; содержать 12 символов; значение, указанное в позициях с 1 по 4, соответствует коду налогового органа (по классификатору СОУН); проверка на отсутствие в поле «ИНН в Российской Федерации» значений из перечня «00», «90», «93», «94», «95», «96», «98» в двух первых разрядах
СНИЛС	должен состоять из 11 цифр по формату XXX-XXX-XXX-XX или XXX-XXX-XXX XX, где X принимает числовые значения от 0 до 9
Серия и номер документа (для граждан РФ)	должна иметь вид «XX XX XXXXXX», где X принимает числовые значения от 0 до 9 (серия через пробел)
Дата рождения	дата не должна превышать текущую; год рождения не должен быть меньше или равен 1900

Какие ошибки в РСВ нельзя допускать

Мы уже писали о том, что начиная с текущего года . В частности, расширился перечень критичных ошибок. В следующей таблице мы собрали поля формы, ошибки в которых станут препятствием для сдачи РСВ.

Таблица 4. Критичные данные формы РСВ

Сведения, в которых нельзя ошибиться	Поля
сумма выплат и иных вознаграждений за каждый из последних трех месяцев отчетного или расчетного периода	210
база для исчисления пенсионных взносов в рамках предельной величины за эти же месяцы	220
сумма исчисленных пенсионных взносов в рамках предельной величины за эти же месяцы	240
база для исчисления пенсионных взносов по доптарифу за каждый из последних трех месяцев отчетного или расчетного периода	280
сумма исчисленных пенсионных взносов по доптарифу за эти же месяцы	290
Соотношения, которые должны исполняться
строка 061 по графам 3–5 приложения 1 раздела 1 расчета должна совпадать с суммами строк 240 раздела 3 за каждый месяц соответственно
итоги по графам 280, 290 должны соответствовать данным строки 300
итоги по графам 210, 220 и 240 должны соответствовать данным строки 250
Примечание. Суммарные данные в перечисленных строках по всем физлицам должны соответствовать сводным данным в подразделах 1.1 и 1.3 расчета.

Важно! Кроме того, отчет не примут, если указаны недостоверные персональные данные , идентифицирующие застрахованных лиц (ФИО, СНИЛС, ИНН).

Если расчет не принят

Если РСВ содержит критичные ошибки, ИФНС на следующий день должна направить страхователю уведомление об этом. На исправление отводятся такие сроки:

• при подаче РСВ в электронной форме - 5 дней с даты направления электронного уведомления;
• при подаче на бумаге - 10 дней с даты направления уведомления на бумаге.

Если страхователь успеет исправиться в эти сроки, то штрафа не последует.

Санкции

Нарушителям сроков и порядка сдачи отчетности по РСВ грозят штрафы.

Опоздание со сроками подачи расчета:

1. Ответственностью по статье 119 НК РФ. Штраф составит 5% от суммы, подлежащей доплате на основании расчета за каждый полный или неполный месяц просрочки. При этом минимальная сумма штрафа составит 1 тыс. рублей, а максимальная - 30% суммы доплаты.
   

   Важно! Если вы правильно рассчитали взносы и уплатили их вовремя, то за опоздание сдачи РСВ вам грозит штраф 1 тыс. рублей.

2. Ответственность по статье 15.5 КоАП для должностных лиц. Это штраф в размере 300-500 рублей.

Серьезные штрафы грозят тем, кто занизит базу по взносам :

1. За грубое нарушение правил учета, которое привело к занижению, полагается штраф по части 3 статьи 120 НК РФ в размере 20% от неуплаченной суммы, минимум 40 тыс. рублей.
2. За неуплату или неполную уплату страховых взносов в результате занижения базы - штраф по части 1 статьи 122 НК РФ в размере 20% от неуплаченной суммы взносов.

Кроме того, караются и нарушения порядка сдачи РСВ :

• если страхователь должен была подать нулевой расчет, но этого не сделал, штраф на основании пункта 1 статьи 119 НК РФ составит 1 тыс. рублей;
• за несоблюдение формы отчетности (подали на бумаге, хотя должны были по ТКС) грядет штраф на основании статьи 119.1 НК РФ в размере 200 рублей.

Частые ошибки в РСВ

Некорректные данные работников

Несоответствие данных застрахованных лиц, которые подают организации и ИП, тем сведениям, что содержатся в ФНС - распространенное основание для отказа в приеме РСВ. Такая ошибка возникает по двум причинам:

1. В ФНС из ПФР были переданы некорректные сведения. В этом случае организация должна представить копии подтверждающих документов, чтобы инспекторы смогли исправить информацию в своей системе вручную.
2. Ошибки допускают сами страхователи. Необходимо подать уточненный расчет с корректными сведениями.

Расхождение по сумме взносов в целом и по отдельным работникам

Если выявлено такое несоответствие, то есть строка 061 по графам 3-5 приложения 1 раздела 1 расчета не совпадает с суммами строк 240 раздела 3 расчета за каждый месяц соответственно, то необходимо подать уточненный расчет.

Несоответствие данных РСВ и 6-НДФЛ

Несмотря на то что во многих случаях данные этих отчетов не совпадают по объективным причинам, запросить пояснения по ним все-таки могут. Если выяснится, что расхождение возникли по причине ошибки, придется подавать уточненный РСВ.

Неподача нулевого отчета

Некоторые страхователи считают, что при отсутствии показателей отчет подавать не нужно. Однако Налоговый кодекс не содержит правил, которые бы снимали со страхователей обязанность подавать нулевой РСВ. Этой формой организации и ИП информируют налоговый орган, что в отчетном периоде не производились выплаты физлицам.

Расчет по страховым взносам за 2 квартал 2019 года сдают по старой форме, но с учетом новых разъяснений чиновников. Крайний срок - 30 июля. Чтобы избежать ошибок, в статье бесплатно скачайте бланк и готовый образец расчета страховых взносов.

Чиновники посчитали листы в нулевой отчетности по взносам:

Расчет по страховым взносам за 2 квартал 2019 года или ЕРСВ сдавать должны все работодатели, которые выплачивают доходы работникам (зарплату, премии, выплаты по договорам и подряда и т. п.). Составляют единый расчет по взносам нарастающим итогом с начала года.

Кроме того, ФНС выпустила ряд писем о том, как отражать сведения о работниках, суточные, выплаты новичкам. Любая ошибка может обернуться штрафом.

«Главбух Аудит» проверит любой налоговый, зарплатный или бухгалтерский отчет всего за несколько секунд. Сервис найдет ошибки в работе, подробно объяснит, чем они опасны, и как быстро их исправить.

Самый простой способ сдать отчет с первого раза — подключиться к «БухСофт ». Программа делает отчеты по сотрудникам автоматически. Вручную формировать ничего не надо.

Бланк расчета по страховым взносам за 2 квартал 2019 года

За 2 квартал 2019 года подавать расчет по взносам надо по форме, которая утверждена приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551. Этим же приказом утвержден электронный формат.

Бланк расчета состоит из 24 листов. В нем информация обо всех взносах, кроме взносов на травматизм. Перед отправкой ЕРСВ в налоговую инспекцию, сверьте выплаты из раздела 1 с доходами в 6-НДФЛ. На камеральной проверке инспекторы сделают то же самое. Расхождения в расчетах возможны только в двух случаях. О них редакция рассказала в статье « ».

Сдавать ли нулевой ЕРСВ за полугодие в 2019 году

Чиновники считают, что кодекс не освобождает компанию от сдачи нулевых расчетов. Это касается даже тех компаний, которые не ведут деятельность. ФНС перечислила минимальный набор листов, которые обязаны представлять в налоговую все организации: титульный лист, разделы 1 и 3, подразделы 1.1 и 1.2, а также приложение 2 к разделу 1. Подраздел 3.2 заполнять не нужно.

Расчет по страховым взносам компании сдают ежеквартально. Даже если в каком-то из кварталов у них не было сотрудников и взносы за них не платили..

Образец заполнения расчета по страховым взносам за 2 квартал 2019 года

В расчете по страховым взносам титульный лист и три основных раздела. В свою очередь, они состоят из подразделов и приложений. Среди этих составляющих отчета есть те, что заполнять обязательно, остальные надо включить в отчет, только если у компании или ИП есть для них показатели.

Пример ЕРСВ за 2 квартал 2019 года

Какие разделы заполнять в ЕРСВ за 2 квартал 2019 года

Лист (раздел)	Кто заполняет
Титульный лист
Лист «Сведения о физическом лице, не являющемся индивидуальным предпринимателем»	Физлица, которые не являются индивидуальными предпринимателями и не указали свой ИНН
Раздел 1, подразделы 1.1 и 1.2 приложения 1 и 2 к разделу 1, раздел 3	Все организации и предприниматели, которые выплачивали доходы физлицам
Раздел 2 и приложение 1 к разделу 2	Главы крестьянских фермерских хозяйств
Подразделы 1.3.1, 1.3.2, 1.4 приложения 1 к разделу 1	Организации и предприниматели, которые платят взносы по дополнительным тарифам
Приложения 5-8 к разделу 1	Организации и предприниматели, которые применяют пониженные тарифы
Приложение 9 к разделу 1	Организации и предприниматели, которые выплачивают доходы иностранным сотрудникам или сотрудникам без гражданства, временно пребывающим в России
Приложение 10 к разделу 1	Организации и предприниматели, выплачивающие доходы студентам, которые работали в студотрядах
Приложения 3 и 4 к разделу 1	Организации и предприниматели, которые выплачивали страховое обеспечение по обязательному социальному страхованию. То есть выдавали больничные пособия, детские пособия и т. д.

Образец заполнения титульного листа

На титульном листе блок «Заполняется работником налогового органа» оставьте пустым. Остальные поля заполните, если для них есть показатели. Приведите ИНН и КПП организации либо ее обособленного подразделения, если его наделили правом самостоятельно платить страховые взносы. На титульном листе также приведите код периода, за который отчитываетесь, и год. Для 2 квартал 2019 года код будет 31.

В поле «Представляется в налоговый орган (код)» укажите код налоговой инспекции, в которую сдаете расчет. В поле «По месту нахождения (учета)» укажите код, который зависит от того, куда вы сдаете отчетность. Сверьтесь с таблицей ниже.

Коды места представления расчета по страховых взносам

	Значение
	По месту жительства физлица, которое не является предпринимателем
	По месту жительства индивидуального предпринимателя
	По месту жительства адвоката, учредившего адвокатский кабинет
	По месту жительства нотариуса, занимающегося частной практикой
	По месту жительства члена (главы) крестьянского (фермерского) хозяйства
	По месту нахождения российской организации
	По месту учета правопреемника российской организации
	По месту учета российской организации по месту нахождения обособленного подразделения
	По месту нахождения обособленного подразделения иностранной организации в России
	По месту учета международной организации в России

При заполнении титульного листа единого отчета по страховым взносам укажите также наименование организации, то есть ее название. Приведите основной код ОКВЭД и ФИО человека, который подписал ЕРСВ. Рядом поставьте дату подписания.

Раздел 1

В разделе 1 расчета приведите КБК для сумм, на которые перечисляли платежи. Образец заполнения — ниже. Бухгалтерская программа может подтянуть в раздел 1 неправильные коды. Эту ошибку заметить сложно. Ведь КБК состоят из 20 знаков.

Например, если сдать отчетность с неправильными кодами, начисления и платежи в базе инспекции окажутся на разных лицевых карточках. Причем на лицевой карточке с КБК для старых отчислений у компании появится недоимка, на которую инспекция автоматически станет начислять пени. А на нужном КБК будет переплата. Чтобы исправить ситуацию, придется подавать уточненку с верными КБК.

Узнать верный КБК поможет специальный сервис от Системы Главбух . Воспользоваться прямо сейчас >>>

Лекцию про опасные ловушки в расчете по взносам, смотрите в Высшей школе Главбуха в курсе « » в программе ».

Приведите также общие суммы взносов по каждому виду страхования. Ведь их компания начисляет нарастающим итогом с начала года, и таким же образом их нужно показывать в новой форме отчета.

Пример заполнения раздела 1

Само приложение 1 к разделу 1 состоит из подразделов 1.1, 1.2, 1.3 и 1.4. Обязательными являются подразделы 1.1 и 1.2, остальные заполняйте только при наличии показателей - они касаются дополнительных тарифов по пенсионным платежам.

В подразделе 1.1 покажите вычисление базы на обязательное пенсионное страхование. По строке 010 укажите число застрахованных лиц. По строке 020 - количество сотрудников с доходов которых начислили обязательные пенсионные суммы. По строке 021 - количество тех, чьи выплаты перевалили за лимит для пенсионных отчислений.

По строке 030 покажите выплаты физлицам. Но отражайте не все суммы, а только те, что являются объектом обложения. Например. выплаты по договору аренды включать в строку 030 не надо.

В строке 040 должны быть доходы, которые освобождаются от обложения по статье 422 НК РФ. Это, к примеру, пособия, компенсации.

Подсказка от экспертов

Отвечает Любовь Котова,

начальник отдела нормативно-правового регулирования страховых взносов департамента налоговой и таможенной политики Минфина России

«Выплаты, на которые не начисляете страховые взносы по пунктам 4-7 статьи 420 НК, в строке 030 не отражайте. Например, не нужно показывать в расчете дивиденды и выплаты по договорам аренды.»

Образец заполнения подраздела 1.1 приложения 1 к разделу 1

Подраздел 1.2 заполняйте в аналогичном порядке, только для медицинских взносов. Некоторые компании и ИП применяют пониженный тариф - 0 процентов. Это не означает, что подраздел можно не заполнять. Сотрудников все равно включайте в количество застрахованных лиц и в количество лиц, с выплат которым вы начислили суммы в ФФОМС.

Подсказка для бухгалтера

Компанию, которая вовремя заплатила взносы, но расчет сдала позже срока, оштрафуют на 1000 руб. (п. 1 ст. 119 НК). На бухгалтерской конференции ваша коллега попросила совета, как лучше действовать, если отчет по взносам не принимают в налоговой из-за персональных данных.

Образец заполнения подраздела 1.2 приложения 1 к разделу 1

В подразделе 1.3 показывают расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу. Это актуально для отдельных категорий плательщиков взносов из статьи 428 НК.

Заполнение приложения 2 к разделу 1 расчета по взносам

Социальные отчисления по временной нетрудоспособности и в связи с материнством отразите в приложении 2 к разделу 1 расчета. Поставьте сразу признак:

• 1, если компания участвует в пилотном проекте ФСС по прямым выплатам. Регионы - участники пилотного проекта ФСС по выплате пособий напрямую >>> ;
• 2, если компания не участвует в эксперименте ФСС.

Если в вашем регионе нет пилотного проекта ФСС, то вы вправе уменьшить обязательные социальные отчисления на пособия. Итоговые суммы показывайте в строке 090 приложения 2 к разделу 1. Положительный результат - это взносы к уплате. Данную сумму укажите в соответствующей графе с кодом признака «1». Если по формуле результат отрицательный, у вас расходы превысили сумму страховых взносов. Эту сумму отразите с кодом признака «2». Показатель отражайте без знака минус.

Суммы в строке 090 перенесите в раздел 1: с кодом признака «1» - в строки 110-113, а с кодом признака «2» - в строки 120-123.

Фрагмент заполнения приложения 2 к разделу 1

В отчетах не приводите отрицательные суммы начисленных взносов. Такие данные ПФР не сможет отразить на индивидуальных лицевых счетах работников.

Часто расходы на выплату пособий в компании превышают начисленные взносы. Многие компании разницу отражают по строке 090 приложения № 2 к разделу 1 расчета со знаком минус. Но это ошибка.

Налоговики подсказали, как в таком случае заполнить форму. Укажите признак строки 090:

• «1», если сумма в строке 090 больше или равна 0;
• «2», если сумма меньше 0.

По словам чиновников, компании часто игнорировали эти правила. В расчетах они писали отрицательные суммы взносов с кодом 1. Эту ошибку инспекторы просят исправить. Продублируйте в уточненку все сведения из первичного отчета.

В строке 090 приложения 2 к разделу 1 проставьте положительные значения сумм с кодом 2. Проверьте, чтобы в строках 110-123 раздела 1 тоже стояли положительные цифры.

Заполнение раздела 2 расчета по взносам

Раздел 2 заполняют главы крестьянских (фермерских) хозяйств (далее - КФХ). Раздел содержит данные о взносах к уплате в бюджет по данным глав КФХ.

В строке 010 укажите код ОКТМО. Берите код муниципального образования, межселенной территории, населенного пункта, входящего в состав муниципального образования, на территории которого платите страховые взносы.

По строкам 020 и 030 укажите КБК по взносам на пенсионное страхование и сумму пенсионных взносов к уплате. По строкам 040 и 050 приведите КБК по медицинским взносам и сумму взносов к уплате. Так предусмотрено пунктами 20.1-20.7 Порядка, утвержденного приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551.

Заполнение раздела 3 расчета по страховым взносам за 2 квартал 2019 года

В разделе 3 расчета в 2019 году отражайте индивидуальные сведения сотрудников. На каждого работника заполните отдельный раздел 3. Покажите здесь:

• СНИЛС;
• Ф. И. О.;
• дату рождения;
• числовой код страны сотрудника;
• реквизиты паспорта либо другого документа, удостоверяющего личность.

В строках 160, 170 и 180 - признак застрахованного лица в системе обязательного пенсионного, медицинского и социального страхования: «1» - является застрахованным лицом, «2» - не является застрахованным лицом.

Если вы применяете пониженный тариф и страховые взносы на социальное и медицинское страхование начисляете по ставке 0 процентов, признак застрахованного лица в строках 170 и 180 ставьте «1». Несмотря на то что суммы начисляете по нулевому тарифу, сотрудники являются застрахованными в системе социального и медицинского страхования.

Образец заполнения раздела 3 на примере

Некоторые коллеги пересчитывали выплаты и взносы сотрудников за предыдущие кварталы. Например, из-за болезни работников. Пересчитанные суммы надо было отразить в уточненке за эти кварталы. Но бухгалтеры показывали их в текущем отчете. То есть в периоде, когда пересчитали начисления.

Из-за этого в раздел 3 отчета попали отрицательные цифры по сотрудникам. ПФР не может разнести такие сведения на лицевых счетах физлиц, поэтому налоговики просят исправить отчетность.

Куда и как сдать расчет страховых взносов в 2019 году

За 2 квартал 2019 года расчет представляют в ИФНС по адресу регистрации компании. Для обособленных подразделений действует особое правило. Если руководитель наделил обособку полномочиями самостоятельно платить сотрудникам зарплату и прочие суммы, а также перечислять суммы с вознаграждений, то сдать отчет надо по месту учета подразделения (п. 7 ст. 431 НК РФ, письмо ФНС России от 9 марта 2017 г. № БС-4-11/4211).

Сдать отчетность в ИФНС в 2019 году можно одним из двух способов:

• только в электронном виде по интернету, если в среднесписочная численность сотрудников превышает 25 человек;
• на бумаге или в электронном виде, если в компании среднесписочная численность за прошлый год 25 человек и меньше.

Электронный формат расчета утвержден приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551.

Ответственность за ошибки в расчете

Налоговики принимают бумажный бланк и только потом проверяют, все ли в порядке с персучетом. Если есть ошибки в персональных данных или отчисления по всем разделам 3 расходятся с пенсионными суммами из раздела 1, компании отправляют уведомление.

На то, чтобы исправить ошибки, у организации есть десять рабочих дней с даты, когда налоговики направили такое уведомление (п. 7 ст. 431 НК РФ). По общему правилу любое письмо считают полученным спустя шесть рабочих дней со дня, когда его выслали налоговики.

Организации и предприниматели - работодатели, выплачивающие доходы своим работникам, являются по отношению к ним страхователями и обязаны уплачивать страховые взносы во внебюджетные фонды.

Кто должен сдавать РСВ-1 за 9 месяцев 2017 года

Представить РСВ-1 за 9 месяцев 2017 года должны, в частности:

• организации и их обособленные подразделения;
• адвокаты, частные детективы, частные нотариусы.

Сдать РСВ-1 за 9 месяцев следует всем страхователям, если у них есть застрахованные лица, а именно:

• работники по трудовым договорам;
• генеральный директор, являющийся единственным учредителем;
• физические лица – исполнители по гражданско-правовым договорам (например, подряда или оказания услуг).

Внимание: РСВ-1 за 9 месяцев следует представить в подразделения фонда независимо от того, велась ли хозяйственная деятельность с января по сентябрь 2017 года или нет.

Заметим, что расчет требуется направить в ИФНС вне зависимости от того, велась ли деятельность в отчетном периоде (с января по сентябрь 2017 года) или нет.

Если организация или ИП:

• не ведет деятельность вообще;
• не начисляет выплаты физическим лицам;
• не имеет движений по расчетным счетам,

то и это не отменяет обязанности по сдаче расчета по страховым взносам за III квартал 2017 года.

В такой ситуации нужно сдать в ИФНС нулевой расчет (письмо ФНС России от 12.04.2017 № БС-4-11/6940).

Если же у ИП нет наемных работников, и он не производил выплат и вознаграждений физическим лицам за период с января по сентябрь 2017 года, то сдавать РСВ-1 за 9 месяцев 2017 года ему не нужно. При таких обстоятельствах ИП не признаются «страхователями».

Бланк расчета в 2017 году: что он в себя включает

Расчет по страховым взносам нужно заполнять по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551. images/docs/fns10.10.2016_--7-11-551.pdf

Этот бланк применяется с 2017 года.

Порядок уплаты страховых взносов

Все работодатели (в т. ч. и работодатели-ИП) исчисляют и уплачивают страховые взносы с выплат работникам в порядке, установленном законодательством.

Страховые взносы исчисляются и уплачиваются отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд, а именно:

• на обязательное пенсионное страхование – в ПФР;
• на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – в ФСС;
• на обязательное медицинское страхование – в ФФОМС.

Страховые взносы по договорам ГПХ

С доходов физических лиц, работающих по договору гражданско-правового характера (ГПХ), взносы уплачиваются только в ПФР и ФФОМС.

Взносы в ФСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не начисляются, а на ОСС от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний - только если это предусмотрено в договоре ГПХ (абз 4 п. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»).

Отчетный период по страховым взносам

Налоговым периодом по взносам является год, а отчетными – I квартал, полугодие и 9 месяцев года. (Рас­чет со­став­ля­ет­ся на­рас­та­ю­щим ито­гом за I квар­тал, по­лу­го­дие, 9 ме­ся­цев и год).

Несмот­ря на «на­рас­та­ю­щий» ха­рак­тер, Рас­чет часто име­ну­ет­ся квар­таль­ным (на­при­мер, за IV квар­тал, а не за год), по­то­му что де­та­ли­зи­ро­ва­но (по ме­ся­цам) в нем по­ка­зы­ва­ет­ся ин­фор­ма­ция толь­ко за по­след­ний квар­тал из от­чет­но­го (рас­чет­но­го) пе­ри­о­да.

По­это­му го­во­рят, на­при­мер, о под­го­тов­ке по ито­гам 9 ме­ся­цев 2017 года Рас­че­та стра­хо­вых взно­сов за III квар­тал 2017 года.

Способ представления отчётности по форме РСВ-1

По об­ще­му пра­ви­лу Рас­чет может пред­став­лять­ся как на бу­ма­ге, так и в элек­трон­ном виде. Од­на­ко если у пла­тель­щи­ка стра­хо­вых взно­сов сред­не­спи­соч­ная чис­лен­ность физических лиц, в поль­зу ко­то­рых про­из­во­ди­лись вы­пла­ты, пре­вы­си­ла за пред­ше­ству­ю­щий рас­чет­ный (от­чет­ный) пе­ри­од 25 че­ло­век, сда­вать Рас­чет нужно толь­ко в элек­трон­ном виде (п. 10 ст. 431 НК РФ).

Элек­трон­ный Рас­чет долж­ны также пред­став­лять вновь со­здан­ные ор­га­ни­за­ции с чис­лен­но­стью более 25 че­ло­век (п. 10 ст. 431 НК РФ).

Днем представления электронной отчётности считается дата ее отправки.

На бумажном носителе отчётность сдаётся при количестве работников менее 25 человек.

Подать её можно следующими способами:

• лично или через представителя по доверенности;
• по почте ценным письмом с описью вложения.

Срок сдачи отчётности по форме РСВ-1

Ор­га­ни­за­ции и ИП, ко­то­рые про­из­во­дят вы­пла­ты физ­ическим ли­цам, долж­ны сдать Рас­чет в свою на­ло­го­вую ин­спек­цию не позд­нее 30-го числа ме­ся­ца, сле­ду­ю­ще­го за ис­тек­шим квар­та­лом (п. 7 ст. 431 НК РФ).

Таким образом, Расчеты по страховым взносам нужно сдавать в ИФНС не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным (расчетным) периодом.

Если 30-ое число при­дет­ся на вы­ход­ной или нера­бо­чий празд­нич­ный день, сдать Рас­чет без по­след­ствий можно будет и в сле­ду­ю­щий за таким днем пер­вый ра­бо­чий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Отчетный период по страховым взносам – это I квартал, полугодие, 9 месяцев.

Расчетный период – календарный год (ст. 423 НК РФ).

Следовательно, текущую отчетность правильнее называть расчетом по страховым взносам за 9 месяцев, а не за III квартал 2017 года.

Ведь расчет включает в себя показатели с 1 января по 30 сентября 2017 года, а не только за III квартал 2017 года.

Место предоставления отчетности по форме РСВ-1

Отчетность по форме РСВ-1 следует представлять в отделение ПФР по месту учета организации.

Штрафы за опоздание отчетности по форме РСВ-1

За несвоевременную сдачу расчета по страховым взносам за 9 месяцев 2017 года организацию или ИП могут оштрафовать на 5% от суммы взносов, которая подлежит уплате (доплате) на основании расчета.

Штраф для руководителя может составить от 300 до 500 руб. (ч. 2 ст. 15.33 КоАП РФ).

Организации грозит штраф - 5% от суммы взносов на пенсионное и медицинское страхование, начисленной к уплате по опоздавшему расчету РСВ-1 за последние три месяца отчетного периода, за каждый полный или неполный месяц, который прошел со дня, установленного для сдачи расчета, и до дня, когда он был представлен (письмо Минтруда от 04.04.14 № 17-3/В-138).

Штраф начисляется за каждый месяц (полный или неполный) просрочки с подачей расчета, но итоговая сумма штрафных санкций не может быть:

• больше 30% от суммы страховых взносов, начисленной к уплате по опоздавшему расчету за последние три месяца отчетного периода;
• меньше 1000 руб.

Например, если взносы по расчету полностью уплатила в срок, то штраф за несвоевременное представление расчета составит 1000 руб.

Если же в срок перечислена только часть взносов, то штраф посчитают с разницы между суммой взносов, которая указана в расчете, и фактически уплаченной (ст. 119 НК РФ).

Если в расчете по страховым взносам за 9 месяцев 2017 года совокупная сумма взносов на пенсионное страхование с базы, не превышающей предельной величины, за каждый из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода в целом по плательщику не соответствует сведениям о сумме взносов на пенсионное страхование по каждому застрахованному лицу, то расчет считается непредставленным.

Аналогичные последствия возникают и в том случае, если указаны недостоверные персональные данные, идентифицирующие застрахованных физических лиц (п. 7 ст. 431 НК РФ).

Устранить такие несоответствия необходимо в течение пяти рабочих дней с даты, когда ИФНС направит соответствующее уведомление в электронной форме, или в течение десяти рабочих дней, если уведомление направлено «на бумаге».

Если уложиться в срок, то датой представления расчета по страховым взносам будет считаться дата подачи расчета, признанного первоначально не представленным (п. 6 ст. 6.1, п. 7 ст. 431 НК РФ).

Стоит заметить, то Минфин указал, что не представленный в срок в ИФНС расчет по страховым взносам не является основанием для приостановления операций по счетам плательщика страховых взносов (письме от 21.04.17 № 03-02-07/2/24123). Следовательно, нет оснований опасаться блокировки счета за опоздание с расчетом за 9 месяцев 2017 года.

Пример 1 Рассчитываем сумму штрафа за несвоевременную сдачу расчета по форме РСВ-1. Расчет по форме РСВ-1 за 9 месяцев 2017 года организация представила в электронном виде 25 ноября 2017 года, тогда как последний день для сдачи расчета - 21 ноября 2017 года. Таким образом, просрочка составила неполный месяц.

Сумма взносов, начисленная по расчету за июль - сентябрь 2017 года, составила:

• по пенсионному страхованию - 1 960 000 руб.;
• по медицинскому страхованию - 390 000 руб.

Размер штрафа, наложенного на организацию, будет равен 117 500 руб. ((1 960 000 руб. + 390 000 руб.) x 5% x 1 мес.).

Порядок расчета базы по страховым взносам в ПФР, ФСС, ФФОМС

Базу для начисления страховых взносов в ПФР, ФФОМС и ФСС на ВНиМ (обязательные взносы на страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемые в ФСС) надо считать по каждому работнику в отдельности. Базу в ФСС России на страхование от несчастных случаев на производстве можно посчитать как отдельно по каждому работнику, так и общей суммой сразу по всем работникам.

База считается нарастающим итогом с начала года.

В нее включаются облагаемые выплаты, которые вы начислили в пользу работника с начала года и по последний день истекшего месяца.

Если работник принят в организацию в середине года, то его доходы по предыдущему месту работы в базу для начисления взносов включать не надо (письма Минтруда от 12.11.15 № 17-4/ООГ-1569, Минздравсоцразвития от 17.01.11 № 76-19, п. 9 Информационного письма ФСС России от 14.03.16 № 02-09-05/06-06-4615).

Предельная база для начисления страховых взносов в фонды

В 2017 году предельная величина базы для начисления взносов в ПФР и ФСС по временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) не изменилась по сравнению с 2016 годом и составляет по взносам в ПФР - 796 000 руб., в ФСС - 718 000 руб.

Предельная база для начисления взносов в ФФОМС и ФСС на страхование от несчастных случаев на производстве (взносы «на травматизм») не установлена. Это значит, что данные взносы начисляются на всю сумму облагаемых выплат, начисленных работнику в течение года.

Пример 2 Рассчитываем базу по страховым взносам в ПФР, ФСС, ФФОМС. База по страховым взносам в ПФР, ФСС, ФФОМС с выплат работнику за январь - сентябрь 2017 года рассчитывается так, как показано в таблице.

Месяц	Облагаемые выплаты за месяц,	Сумма выплат нарастающим итогом с начала года, руб. (гр. 3 предыдущей строки + гр. 2)	База для начисления взносов нарастающим итогом с начала года, руб.
			В ПФР		В ФСС		В ФФОМС (гр. 8
			До 796 000 включительно (если гр. 3 меньше или равна 796 000, то гр. 4 = гр. 3; если гр. 3 > 796 000, то гр. 4 = 796 000)	В части, превышающей (гр. 3 - гр. 4)	На ВНиМ до включительно (если гр. 3 меньше или равна 718 000, то гр. 6 = гр. 3; если гр. 3 > 718 000, то гр. 6 = 718 000)	"На травматизм" (гр. 7 = гр. 3)
Сентябрь

Расчет взносов с доходов работников

В 2017 году страховые взносы во внебюджетные фонды нужно начислять так. Начнем со взносов в ПФР .

Если выплаты в пользу работника, рассчитанные нарастающим итогом с начала года, не превышают предельной величины дохода для начисления взносов в ПФР, то ставка взносов в ПФР равна 22%. Взносы в ПФР с сумм, которые превышают предельную величину (796 000 руб.), начисляют по тарифу 10%.

Теперь о взносах в ФСС РФ. Если выплаты в пользу работника, рассчитанные нарастающим итогом с начала года, не превышают предельной величины дохода для начисления взносов в ФСС РФ, то ставка взносов в соцстрах составляет 2,9%.

В 2017 году предельный размер базы для начисления взносов в ФСС РФ (на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) составляет 718 000 руб. (постановление Правительства РФ от 26.11.15 № 1265).

С суммы превышения предельной базы взносы в соцстрах не уплачиваются.

С 1 января 2015 года страховые взносы в ФФОМС РФ нужно уплачивать со всех выплат в пользу работников по тарифу 5,1%. Предельная база для начисления страховых взносов в ФФОМС отменена.

Таким образом, в 2017 году для начисления страховых взносов установлены следующие общие тарифы:

Какие листы и разделы расчета по форме РСВ-1 заполнять

Все плательщики страховых взносов, производящие выплаты физлицам, заполняют следующие обязательные листы, разделы и подразделы Расчета:

• Титульный лист;
• Раздел 1 «Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов»;
• Подраздел 1.1 «Расчет сумм взносов на обязательное пенсионное страхование» приложения № 1 к Разделу 1;
• Подраздел 1.2 «Расчет сумм взносов на обязательное медицинское страхование» приложения № 1 к Разделу 1;
• Приложение № 2 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» к Разделу 1;
• Раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах».

Так, фирмы и ИП, производящие выплаты физическим лицам, в обязательном порядке должны включить в состав расчета по страховым взносам за 9 месяцев 2017 года (п. п. 2.2, 2.4 Порядка заполнения расчета по страховым взносам, утв. приказом ФНС России от 10.10.16 № ММВ-7-11/551):

• титульный лист;
• раздел 1;
• подразделы 1.1 и 1.2 Приложения 1 к разделу 1;
• приложение 2 к разделу 1;
• раздел 3.

В таком составе расчет за 9 месяцев 2017 года должен поступить в ИФНС вне зависимости от осуществляемой деятельности в отчетном периоде (письмо ФНС России от 12.04.17 № БС-4-11/6940).

Остальные разделы и подразделы включаются в Расчет при наличии соответствующих сведений.

Так, например, если в отчетном (расчетном) периоде страхователь выплачивал больничные за счет соцстраха, то в состав Расчета ему нужно также включить Приложение № 3 «Расходы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и расходы, осуществляемые в соответствии с законодательством Российской Федерации к разделу 1».

Поясним в таблице состав Расчета:

Расчет за 9 месяцев: разделы и кто заполняет разделы

	Кто заполняет
Титульный лист	Заполняют все организации и ИП
Лист «Сведения о физическом лице, не являющемся индивидуальным предпринимателем»	Формируют физические лица, не являющиеся ИП, если они не отметили в расчете свой ИНН
Раздел 1, подразделы 1.1 и 1.2 приложения 1 и 2 к разделу 1, раздел 3	Заполняют все организации и ИП, которые выплачивали с 1 января по 30 сентября 2017 года доходы физическим лицам
Подразделы 1.3.1, 1.3.2, 1.4 приложения 1 к разделу 1	Организации и ИП, перечисляющие страховые взносы по дополнительным тарифам
Приложения 5 - 8 к разделу 1	Организации и ИП, применяющие пониженные тарифы (например, ведущие льготную деятельность на УСН)
Приложение 9 к разделу 1	Организации и ИП, которые с 1 января по 30 сентября 2017 года выплачивали доходы иностранным сотрудникам или сотрудникам без гражданства, временно пребывающим в РФ
Приложение 10 к разделу 1	Организации и ИП, выплатившие с 1 января по 30 сентября 2017 года доходы студентам, работавшим в студенческих отрядах
Приложения 3 и 4 к разделу 1	Организации и ИП, которые с 1 января по 30 сентября 2017 года выплачивали больничные пособия, детские пособия и т. д. (то есть, связаны с возмещением из ФСС или выплатами из федерального бюджета)
Раздел 2 и приложение 1 к разделу 2	Главы крестьянских фермерских хозяйств

В каком порядке заполнять расчет по форме РСВ-1

Расчет по форме РСВ-1 надо заполнять в такой последовательности.

Начните заполнение с титульного листа.

Затем сформируйте раздел 3 по каждому работнику, числившемуся в III квартале.

После этого заполните Приложения к разделу 1.

И в последнюю очередь – сам раздел 1.

При этом надо соблюдать соотношения, указанные в таблице (п. 7.1 - 7.3 Порядка заполнения формы РСВ-1, утв. постановлением Правления ПФР от 16.01.14 № 2п, зарег. Минюстом России 18.02.14 № 31344, далее - Порядок).

Показатель разд. 1	Чему должен быть равен
Графы строки 100	Соответствующим графам строки 150 разд. 1 формы РСВ-1 за прошлый год
Строка 110 графы 3	Сумме строк 205 и 206 графы 3 всех подразделов 2.1
Строка 110 графы 8	Сумме строк 214 графы 3 всех подразделов 2.1
Строка 120 графы 3 (если эта строка заполнена)	Строке «Итого сумма пересчета» графы 6 разд. 4
Строка 120 графы 8 (если эта строка заполнена)	Строке «Итого сумма пересчета» графы 14 разд. 4

Большинство страхователей будет заполнять расчет по страховым взносам за 9 квартал 2017 года в электронном виде с применением специальных бухгалтерских программ-сервисов (например, «1С»).

В таком случае расчет формируется автоматически на основании данных, которые бухгалтер заносит в программу.

Однако некоторые принципы формирования расчета, по нашему мнению, целесообразно понимать, чтобы не допустить ошибок.

Поясним особенности составления каждого из разделов текущего расчета, а также последовательность их заполнения в пошаговой инструкции.

ШАГ 1: Заполнение титульного листа

Теперь можно заполнить титульный лист РСВ-1 за 9 месяцев 2017года.

На титульном листе заполните все разделы, за исключением подраздела «Заполняется работником ПФР» (п. 4 Порядка).

На титульном листе расчета по страховым взносам за 9 месяцев 2017 года нужно, в частности, указать следующие показатели:

КОД ИФНС

В поле «Представляется в налоговый орган (код)» – укажите код налогового органа, в который подается расчет по страховым взносам.

Узнать значение для конкретного региона можно на сайте ФНС с применением официального сервиса - https://service.nalog.ru/addrno.do

НАЗВАНИЕ

Название организации или Ф. И. О. индивидуального предпринимателя на титульном листе указывайте в соответствии с документами, без сокращений.

Между словами – одна свободная ячейка.

Лист «Сведения о физическом лице, не являющемся индивидуальным предпринимателем» заполняют граждане, которые сдают расчет за нанятых работников, если он не указал в расчете свой ИНН. В этом листе наниматель указывает свои персональные данные.

ОТЧЕТНЫЙ ПЕРИОД

В поле «Расчетный (отчетный) период (код)» укажите код расчетного (отчетного) периода из Приложения № 3 к Порядку заполнения расчета по страховым взносам:

Следовательно, в расчете по страховым взносам за 9 месяцев 2017 года кодом отчетного периода будет «33».

КОД МЕСТА ПРЕДСТАВЛЕНИЯ

В качестве этого кода покажите цифровое значение, указывающее на принадлежность ИФНС, в которую сдается РСВ за 9 месяцев квартал 2017 года.

Утвержденные коды представлены в таблице:

	Куда сдается расчет
	По месту жительства физлица, которое не является предпринимателем
	По месту жительства индивидуального предпринимателя
	По месту жительства адвоката, учредившего адвокатский кабинет
	По месту жительства нотариуса, занимающегося частной практикой
	По месту жительства члена (главы) крестьянского (фермерского) хозяйства
	По месту нахождения российской организации
	По месту учета правопреемника российской организации
	По месту учета российской организации по месту нахождения обособленного подразделения
	По месту нахождения обособленного подразделения иностранной организации в России
	По месту учета международной организации в России

Номер уточнения

В поле «Номер уточнения» укажите «000», если это первичный РСВ-1 за 9 месяцев. Если вы уточняете сведения ранее представленного РСВ-1, то отметьте порядковый номер уточнения («001», «002» и т. д.).

ОКВЭД

В поле «Код вида экономической деятельности» впишите основной код вида экономической деятельности согласно классификатору.

При этом имейте в виду, что до 1 января 2017 года действуют два классификатора ОКВЭД: старый ОК 029-2001 и новый ОК 029-2014.

Если организация или ИП зарегистрированы до 11 июля 2016 года, то в РСВ-1 за 9 месяцев укажите коды по классификатору ОК 029-2001 (п. 5.8 Порядка).

Те, кто зарегистрирован 11 июля 2016 года или позже, могут указывать коды по классификатору ОК 029-2014.

ШАГ 2: Заполнение раздела 3

Раздел 3: Сведения персонифицированного учета

Раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» в составе расчета по страховым взносам за 9 месяцев 2017 года нужно заполнять на всех застрахованных лиц за июль, август и сентябрь 2017 года, в том числе, в пользу которых за 9 месяцев 2017 года начислены выплаты в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров.

В подразделе 3.1 раздела 3 показываются персональные данные застрахованного лица – получателя дохода: Ф. И. О., ИНН, СНИЛС и др.

В подразделе 3.2 раздела 3 указываются сведения о суммах выплат, исчисленных в пользу физлица, а также сведения о начисленных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование. Приведем пример заполнения раздела 3.

Пример 3 Гражданину РФ производились выплаты в III квартале 2017 года. Начисленные с них взносы на обязательное пенсионное страхование складываются так:

Заметим, что на лиц, которые не получали выплат за последние три месяца отчетного периода (июль, август и сентябрь), подраздел 3.2 раздела 3 заполнять не нужно (п. 22.2 Порядка заполнения расчета по страховым взносам).

Копии раздела 3 расчета нужно передать сотрудникам.

Срок – пять календарных дней с даты, когда человек обратился за такой информацией.

Каждому работнику выдайте копию раздела 3, в котором данные только о нем.

Если расчеты сдаются в электронных форматах, то потребуется распечатать бумажные дубликаты.

Выписку из раздела 3 вручите человеку также в день увольнения или прекращения гражданско-правового договора.

Выписку нужно подготовить за весь период работы начиная с января 2017 года.

ШАГ 3: Заполнение приложения 3 к Разделу 1

ПРИЛОЖЕНИЕ 3 К РАЗДЕЛУ 1: РАСХОДЫ НА ПОСОБИЯ

В приложении 3 к разделу 1 зафиксируйте информацию о расходах на цели обязательного социального страхования (если такой информации нет, то приложение не заполняется, поскольку оно не является обязательным).

В этом приложении покажите только пособия за счет ФСС, начисленные в отчетном периоде.

Дата выплаты пособия и период, за который оно начислено, значения не имеют.

Например, пособие, начисленное в конце сентября, а выплаченное в октябре 2017 года, покажите в расчете за 9 месяцев.

Пособие по больничному, который открыт в сентябре, а закрыт в октябре, отражаем только в расчете за год.

Пособия за счет работодателя за первые три дня болезни работника в Приложении 3 фигурировать не должны.

Все данные вносите в это приложение нарастающим итогом с начала года (п. 12.2 – 12.4 Порядка).

Что касается непосредственно заполнения, то строки приложения 3 к разделу 1 нужно сформировать следующим образом.

В графе 1 укажите по строкам 010 – 031, 090 число случаев, по которым начислили пособия. Например, в строке 010 – количество больничных, а в строке 030 – отпусков по беременности и родам. По строкам 060 – 062 укажите число работников, которым начислили пособия (п. 12.2 Порядка).

В графе 2 отражаем (п. 12.3 Порядка):

• в строках 010 – 031 и 070 – количество дней, за которые начислено пособие за счет ФСС;
• в строках 060 – 062 – число ежемесячных пособий по уходу за ребенком. Например, если в течение всех 9 месяцев мы выплачивали пособия одной работнице, в строке 060 поставьте цифру 9;
• в строках 040, 050 и 090 – число пособий.

ШАГ 4: Заполнение подразделов

Приложения 1 к Разделу 1

Пенсионные и медицинские взносы: подразделы 1.1 – 1.2 приложения 1 к Разделу 1

Приложение 1 к разделу 1 расчета включает в себя 4 блока:

• подраздел 1.1 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование»;
• подраздел 1.2 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное медицинское страхование»;
• подраздел 1.3 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу для отдельных категорий плательщиков страховых взносов, указанных в статье 428 Налогового кодекса РФ»;
• подраздел 1.4 «Расчет сумм страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также для отдельных категорий работников организаций угольной промышленности».

В строке 001 «Код тарифа плательщика» Приложения 1 к разделу 1 укажите применяемый код тарифа.

В расчет за 9 месяцев 2017 года нужно включить столько приложений 1 к разделу1 (либо отдельных подразделов данного приложения), сколько тарифов применялось в течение отчетного периода 2017 года (с января по сентябрь включительно).

Поясним особенности заполнения обязательных подразделов.

Подраздел 1.1: пенсионные взносы

Подраздел 1.1 – это обязательный блок. Он содержит расчет облагаемой базы по пенсионным взносам и сумм страховых взносов на пенсионное страхование. Поясним показатели строк этого раздела:

• строка 010 – общее количество застрахованных лиц;
• строка 020 – количество физлиц, с выплат которым вы исчислили страховые взносы в отчетном периоде (за 9 месяцев 2017 года);
• строка 021 – количество физлиц из строки 020, выплаты которым превысили предельную величину базы для расчета пенсионных взносов, (См «Предельная величина базы по пенсионным взносам в 2017 году»);
• строка 030 – суммы начисленных выплат и вознаграждений в пользу физлиц (п. 1 и 2 ст. 420 НК РФ). Выплаты, которые не являются объектом обложения страховыми взносами сюда не попадают;
• в строке 040 отражаем суммы:

Выплат, не облагаемых пенсионными взносам (ст. 422 НК РФ);

Расходов, которые исполнитель подтвердил документально, например, по договорам авторского заказа (п. 8 ст. 421 НК РФ). Если документов нет, то отражается размер вычета пределах, определенных пунктом 9 статьи 421 НК РФ;

• строка 050 – база для расчета пенсионных взносов;
• строка 051 – база для расчета страховых взносов в размерах, которые превышают для каждого застрахованного лица предельную величину базы в 2017 году, а именно 876 000 рублей (п. 3-6 ст. 421 НК РФ);
• строка 060 – суммы исчисленных пенсионных взносов, в т. ч.:

По строке 061 – с базы, которая не превышает предельную величину (876 000 руб.);

Строке 062 – с базы, которая превышает предельную величину (876 000 руб.).

Данные в подразделе 1.1 фиксируйте так: укажите данные всего с начала 2017 года, а также за последние три месяца отчетного периода (июль, август и сентябрь).

Подраздел 1.2: медицинские взносы

Подраздел 1.2 – обязательный раздел.

Он содержит расчет облагаемой базы по взносам на медицинское страхование и сумм страховых взносов на медицинское страхование.

Вот принцип формирования строк:

• строка 010 – общее количество застрахованных лиц за 9 месяцев 2017 года.
• строка 020 -количество физических, с выплат которым вы исчислили страховые взносы;
• строка 030 – суммы выплат в пользу физлиц (п. 1 и 2 ст. 420 НК РФ). Выплаты, которые не являются объектом обложения страховыми взносами по строке 030 не показываются;
• по строке 040 – суммы выплат:

Не облагаемые страховыми взносами на обязательное медицинское страхование (ст. 422 НК РФ);

Суммы расходов, которые исполнитель подтвердил документально, например, по договорам авторского заказа (п. 8 ст. 421 НК РФ). Если документов нет, то фиксируется сумма вычета в размерах из пункта 9 статьи 421 НК РФ.

Подраздел 1.3 заполняется, если платите страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу, а подраздел 1.4 – если с 1 января по 30 сентября 2017 года вы перечисляли страховые взносы на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также для отдельных категорий работников организаций угольной промышленности.

ШАГ 5: Заполнение приложения 2 к разделу 1

Расчет взносов по нетрудоспособности и материнству: Приложение 2 к Разделу 1

В Приложении 2 к разделу 1 производится расчет суммы взносов по временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Данные показываются в следующем разрезе: всего с начала 2017 года по 30 сентября, а также за июль, август и сентябрь 2017 года.

В поле 001 приложения № 2 нужно указывается признак выплат страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством:

• «1» – прямые выплаты страхового обеспечения, если в регионе пилотный проект ФСС:

С 1 июля 2017 года в пилотном проекте по выплате пособий в рамках обязательного социального страхования непосредственно территориальным органом Фонда готовятся участвовать: Республика Адыгея, Республика Алтай, Республика Бурятия, Республика Калмыкия, Алтайский край, Приморский край, Амурская область, Вологодская область, Омская область, Орловская область, Магаданская область, Томская область, Еврейская автономная область;

С 1 июля 2018 года реализация указанного пилотного проекта продолжится на территориях Республики Саха (Якутия), Забайкальского края, Волгоградской области, Владимирской области, Воронежской области, Ивановской области, Кировской области, Кемеровской области, Костромской области, Курской области, Рязанской области, Смоленской области, Тверской области;

С июля 2019 года в пилотный проект вступают: Республика Дагестан, Республика Ингушетия, Кабардино-Балкарская Республика, Республика Карелия, Республика Коми, Республика Северная Осетия - Алания, Удмуртская Республика, Республика Хакасия, Чеченская Республика, Чувашская Республика, Архангельская область, Тульская область, Ярославская область;

• «2» – зачетная система выплат страхового обеспечения (когда пособия платит работодатель, а потом получает необходимое возмещение (или зачет) из ФСС).

• строка 010 – общее количество застрахованных лиц за 9 месяцев 2017 года;
• строка 020 – суммы выплат в пользу застрахованных лиц. Выплаты, которые не облагаются страховым взносам в этой строке не показываются;
• строка 030 обобщает в себе:

Суммы выплат, не облагаемых страховыми взносами на обязательное социальное страхование (ст. 422 НК РФ);

Суммы расходов, которые исполнитель подтвердил документально, например, по договорам авторского заказа (п. 8 ст. 421 НК РФ). Если документов нет, то фиксируется сумма вычета в размерах из пункта 9 статьи 421 НК РФ;

• строка 040 – сумма выплат и иных вознаграждений в пользу физлиц, которые облагаются взносами на социальное страхование и превышают лимит на очередной год (то есть, выплаты сверх 755 000 руб. в отношении каждого застрахованного лица);
• по строке 050 – покажите базу для расчета страховых взносов на обязательное социальное страхование;
• в строку 051 включается база для расчета страховых взносов с выплат в пользу сотрудников, которые вправе заниматься фармацевтической деятельностью или допущены к ней (при наличии соответствующей лицензии). Если таких работников нет – указывайте нули.

Строку 053 заполняют индивидуальные предприниматели, применяющие патентую систему налогообложения и производящие выплаты в пользу работников (за исключением ИП, которые ведут виды деятельности, указанные в НК РФ (подп. 19, 45-48 п. 2 ст. 346.43 НК РФ) (подп. 9 п. 1 ст. 427 НК РФ). Если данных нет, то проставьте нули.

Строку 054 заполняют организации и ИП, выплачивающие доходы временно пребывающим в России иностранцам. По этой строке требуется показать базу для расчета страховых взносов в части выплат в пользу таких сотрудников (кроме граждан из ЕАЭС). Если ничего подобного нет – нули.

По строке 060 – впишите страховые взносы на обязательное социальное страхование. По строке 070 – расходы на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию, которое выплачивают за счет ФСС. Однако пособие за первые три дня болезни сюда не включайте (письмо ФНС России от 28.12.16 № ПА-4-11/25227). Что же касается строки 080, то в ней покажите суммы, которые органы ФСС возместили на оплату больничных, пособий по беременности и родам и других социальных выплат.

Показывайте в строке 080 только суммы, возмещенные из ФСС в 2017 году. Даже если они касаются 2016 года.

Что же касается строки 090, то для определения значения этой строки логично использовать формулу:

Если получилась сумма взносов к уплате, в строке 090 ставьте код «1». Если сумма произведенных расходов оказалась больше начисленных взносов, то включите в строку 90 код «2».

ШАГ 6: Заполнение Раздела 1

Раздел 1 заполните в последнюю очередь.

В нем нужно обобщить данные, которые были отражены в разделах 2, 3 и 4.

В итоге, в разделе 1 у вас будут сведены данные по всем разделам, которые вы заполнили сначала.

Раздел 1 «Сводные данные по страховым взносам»

В разделе 1 расчета за 9 месяцев 2017 года отразите общие показатели по суммам страховых взносов к уплате.

Рассматриваемая часть документа состоит из строк от 010 до 123, в которых указывается ОКТМО, суммы пенсионных и медицинских взносов, взносов на страхование по временной нетрудоспособности и некоторые другие отчисления.

Также в этом разделе потребуется указать КБК по видам страховых взносов и суммы страховых взносов по каждому КБК, которые начислены к уплате в отчетном периоде.

Пенсионные взносы

По строке 020 укажите КБК по взносам на обязательное пенсионное страхование. По строкам 030-033 – покажите суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, которую надо заплатить на указанный выше КБК:

• по строке 030 – за отчетный период нарастающим итогом (с января по сентябрь включительно);
• по строкам 031- 033 – за последние три месяца расчетного (отчетного) периода (июль, август и сентябрь).

Медицинские взносы

По строке 040 укажите КБК по взносам на обязательное медицинское страхование. По строкам 050-053 – распределите суммы страховых взносов на обязательное медицинское страхование, которую надо заплатить:

• по строке 050 – за отчетный период (9 месяцев) нарастающим итогом (то есть, с января по сентябрь);
• по строкам 051-053 за последние три месяца отчетного периода (июль, август и сентябрь).

Пенсионные взносы по дополнительным тарифам

По строке 060 укажите КБК по пенсионным взносам по дополнительным тарифам. По строкам 070-073 – суммы пенсионных взносов по дополнительным тарифам:

• по строке 070 – за отчетный период (9 месяцев 2017 года) нарастающим итогом (с 1 января по 30 сентября);
• по строкам 071 – 073 за последние три месяца отчетного периода (июль, август и сентябрь).

Взносы на дополнительное социальное обеспечение

По строке 080 укажите КБК по взносам на дополнительное социальное обеспечение. По строкам 090-093 – сумму взносов на дополнительное социальное обеспечение:

• по строке 090 – за отчетный период (9 месяцев 2017 года) нарастающим итогом (с января по сентябрь включительно);
• по строкам 091-093 за последние три месяца отчетного периода (июль, август и сентябрь).

Взносы на социальное страхование

По строке 100 укажите КБК по взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. По строкам 110-113 – сумму взносов на обязательное социальное страхование:

• по строке 110 – за 9 месяцев 2017 года нарастающим итогом (с января по сентябрь включительно);
• по строкам 111-113 за последние три месяца расчетного (отчетного) периода (т. е. за июль, август и сентябрь).

По строкам 120-123 укажите сумму превышения произведенных расходов на социальное страхование:

• по строке 120 – за 9 месяцев 2017 года
• по строкам 121-123 – июль, август и сентябрь 2017 года.

Если же превышения расходов не было, то проставьте в этом блоке нули.

Нельзя одновременно заполнять:

• строки 110 и строки 120;
• строки 111 и строки 121;
• строки 112 и строки 122;
• строки 113 и строки 123.

При таком сочетании расчет за 9 месяцев 2017 года не пройдет проверку в ИФНС.

Контрольные соотношения показателей расчета приведены в письме ФНС России от 13.03. 2017 № БС-4-11/4371.

При этом, чтобы проверить правильность заполнения раздела 1 РСВ-1 за 9 месяцев 2017 года, вы можете использовать соотношения, указанные в таблице (п. 7.1 – 7.3 Порядка):

Расчет взносов с доходов предпринимателя

В отличие от организаций предприниматели-работодатели уплачивают взносы не только с доходов своих наемных работников, но и с собственного дохода.

Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, платят страховые взносы за себя в ПФР и ФФОМС в фиксированных размерах.

С 1 января 2017 года ИП перечисляют взносы в налоговую инспекцию, а значит, у налоговой появилось больше возможностей проверить, правильно ли ИП уменьшил налоги на личные страховые взносы.

В 2017 году действует следующее правило:

Если годовой доход предпринимателя не превышает 300 000 рублей, то фиксированный размер взноса в ПФР определяют так:

Фиксированный размер взноса в ФФОМС определяют так:

Отметим, что несмотря на то, что с 1 июля 2017 года МРОТ был увеличен до 7800 рублей, при расчете фиксированного платежа за год необходимо использовать показатель, установленный на 1 января текущего года.

Таким образом, в 2017 году в целях расчета страховых взносов, предприниматели используют величину МРОТ равную 7500 руб.

Таким образом, фиксированный платеж в ПФР в 2017 году – 23 400 рублей (7500 руб. × 26% ×12), в ФФОМС – 4590 руб. (7500 руб. × 5,1% × 12).

Если доходы предпринимателя превысят 300 000 руб., то он доплатит в ПФР еще 1% с доходов, превышающих эту сумму.

1% считается с доходов (доходов от реализации и внереализационных доходов, перечисленных в статье 346.15 НК РФ) без уменьшения их на расходы.

Такое мнение высказал Минфин (письмо от 27.03.15 № 03-11-11/17197) по следующим резонам.

При определении объекта налогообложения «упрощенцы» учитывают доходы от реализации и внереализационные доходы в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 148 НК РФ. Исключение составляют доходы:

• по статье 251 НК РФ;
• ИП, облагаемые НДФЛ по ставкам 35% и 9%.

Отсюда следует, что для расчета пенсионных взносов с суммы дохода предпринимателя - «упрощенца», превышающей 300 000 руб., надо учитывать только доходы без уменьшения их на расходы.

Причем вне зависимости от того, какой объект налогообложения применяет ИП.

Общая сумма страховых взносов в ПФР, перечисляемых за себя предпринимателями с доходом выше 300 000 рублей, ограничена предельной величиной.

Она рассчитывается так:

В 2017 году указанная предельная величина составляет 187 200 руб.

Следовательно, если доход предпринимателя, применяющего УСН, превысил 300 000 рублей, то он рассчитывает сумму страховых взносов в вышеуказанном порядке, а затем сравнивает полученную величину с максимальным размером страховых взносов, которые могут быть перечислены в ПФР (п. 9 ст. 430 НК РФ, до 1 января 2017 года – подп. 2 п. 1.1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»).

Если исчисленный фиксированный платеж превышает максимальный, в ПФР уплачивается 187 200 руб.

Если предприниматель регистрируется в налоговой инспекции в середине года, размер страховых взносов он определяет исходя из стоимости страхового года пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с месяца начала деятельности.

За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Пример 4 Свидетельство о регистрации выдано предпринимателю 23 сентября 2017 года. МРОТ равен 7500 руб. Предприниматель вел деятельность 3 полных месяца (октябрь, ноябрь, декабрь) и 8 дней сентября. В сентябре 30 календарных дней.

По итогам года он должен уплатить:

• в ПФР – 6370 руб. (23 400 руб. : 12 мес. × 3 мес. + 23 400 руб. : 12 мес. : 30 дн. × 8 дн.);
• в ФФОМС – 1351,5 руб. (4590 руб. : 12 мес. × 3 мес. + 4590 руб. : 12 мес. : 30 дн. х 8 дн.).

Отдел Аудита ООО «РАЙТ ВЭЙС»